Risque opérationnel et contrôle interne dans les banques marocaines : cadre théorique et perspectives empiriques

Résumé

La gestion du risque opérationnel et le contrôle interne constituent des priorités stratégiques majeures pour les banques marocaines, dont la taille du bilan cumulé équivalait à 120 % du produit intérieur brut à fin (Bank Al-Maghrib, Rapport DSB, 2024, p. 3), dans un contexte marqué par les exigences des accords de Bâle, l'essor des banques participatives et la digitalisation accélérée des services financiers. Si la relation entre ces deux dispositifs a été documentée au niveau des entreprises en général, sa déclinaison bancaire sous l'angle du cadre réglementaire marocain reste insuffisamment explorée dans la littérature académique nationale. Cet article propose une revue de littérature structurée visant à clarifier les fondements théoriques du risque opérationnel et du contrôle interne dans les banques marocaines, à analyser le cadre réglementaire de Bank Al-Maghrib et à déterminer la nature de la relation qui les unit. La démarche mobilise un ancrage théorique pluriel ainsi que les référentiels Bâle et COSO. Sur cette base, l'article propose un modèle conceptuel intégrateur original à quatre niveaux d'analyse, conceptualisant le contrôle interne comme solution préventive et introduisant la maîtrise du risque opérationnel comme variable médiatrice vers la performance bancaire, sous l'effet de trois variables modératrices. Les résultats se matérialisent par six hypothèses de recherche. La portée de cette contribution demeure exclusivement théorique : ces hypothèses ne font l'objet d'aucun test empirique dans le présent article et seront confrontées au terrain dans un article empirique ultérieur.

JEL Classification : G21, G32, M42, G28

Type du papier : Recherche Théorique